법인세의 손금에 관련하여 결산조정사항과 신고조정사항에 대하여 그 차이를 설명하시오.
분야
hwpⅠ. 서론
각사업연도소득은 법인의 결산서상 당기순이익에 세무조정을 통하여 산출한다. 세무조정이란, 법인세법과 기업회계상의 차이를 조정하는 방법으로 법인(기업)의 회계장부를 기준으로 법인세법에서 인정하거나 인정되지 않는 익금과 손금을 산입(가산) 혹은 불산입(차감) 조정하여 법인세법상의 각사업연도소득금액을 산출하는 과정이다. 이후 이월결손금, 비과세소득, 소득공제를 공제하여 과세표준을 산출하여, 과세표준에 따른 법인세율을 곱하여 산출세액을 계산한다. 산출세액에 세액감면, 공제액, 가산세, 감면분추가납부세액, 기납부세액(중간예납, 원천징수,수시부과세액) 등과 같은 세금가감을 통하여 최종적으로 차감납부할세액을 산출한다.
해당 과제에서는 각사업연도소득에 대한 법인세 산출 과정 중, 세무조정의 손금에 관련하여 결산조정사항과 신고조정사항에 대한 차이를 알아보고자 한다.
세무조정사항은 결산조정사항과 신고조정사항으로 구분할 수 있으며, 이러한 세무조정사항을 요약하는 표가 ‘소득금액조정합계표’이다. 여기서 집계된 가산조정금액과 차감조정금액은 ‘법인세 과세표준 및 세액조정계산서’에 그대로 옮겨진다.
Ⅲ. 결론
마지막으로 본론에서 다루었던 결산조정사항과 신고조정사항을 주요 비교사항을 표로 정리하고자 한다.
[삼일회계법인, 2022, 국가공인 회계관리 1급 세무회계, 삼일인포마인]
